Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Выручка от реализации права требования долга это

Суверенному интернету в России — быть. Доходы и расходы по договору уступки права требования Тимофеева Л. Данной нормой установлены два основания перехода прав кредитора: При уступке требования по сделке первоначальный кредитор заключает договор с лицом, которому он уступает свое требование и которое становится новым кредитором в уже существующем обязательстве.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как теперь заполнять декларацию по налогу на прибыль при уступке права требования

В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст. То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что отчуждение за плату или безвозмездно имущественных прав для целей налогообложения прибыли будет признаваться реализацией.

В частности, к реализации имущественных прав можно отнести: Доходом от реализации имущественных прав признается выручка от реализации п. Как определить ее сумму, см. Как в налоговом учете определить выручку от реализации. При реализации имущественных прав долей, паев выручку от реализации можно уменьшить: Такой перечень расходов установлен подпунктом 2.

Если стоимость приобретения имущественных прав долей, паев с учетом расходов на их реализацию превышает полученную выручку, разница признается убытком, который организация может учесть при расчете налога на прибыль подп.

Доля приобретена в период применения упрощенки. По общему правилу при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения организация вправе единовременно включить в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, расходы на приобретение товаров работ, услуг, имущественных прав , которые были понесены в период применения упрощенки, но не были оплачены к моменту перехода на общую систему налогообложения.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 2 статьи Из буквального толкования данной нормы следует, что такой порядок распространяется только на затраты, поименованные в пункте 1 статьи То есть в расчет налоговой базы переходного периода можно включить лишь те расходы, которые организация имела право учесть в период применения упрощенки, но не успела оплатить до смены налогового режима.

Других правил формирования расходов в месяце перехода на общую систему налогообложения законодательством не предусмотрено. Расходы на приобретение долей в уставном капитале не поименованы в закрытом перечне расходов, приведенном в пункте 1 статьи Таким образом, учесть эти расходы в период применения упрощенки организация не могла.

А следовательно, у нее нет оснований включать их и в расчет переходной налоговой базы. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи При этом никаких исключений в отношении даты признания расходов не предусмотрено.

Если организация реализует долю в уставном капитале после перехода на общую систему налогообложения, то налоговая база определяется на дату реализации имущественного права подп. Таким образом, в рассматриваемой ситуации налог на прибыль нужно начислить на всю сумму дохода, полученного от реализации доли.

Следует отметить, что, анализируя близкую по содержанию операцию уступка права требования, приобретенного по договору долевого участия в строительстве , Минфин России дает другие разъяснения. Даже в том случае, если эти права были оплачены до перехода на общую систему налогообложения и не включались в состав расходов переходного периода.

Но поскольку данное письмо было адресовано конкретному налогоплательщику и не содержит ответа на вопрос о налогообложении операций по реализации долей в уставном капитале, в рассматриваемой ситуации руководствоваться этими разъяснениями рискованно.

И если организация последует позиции, отраженной в письме Минфина России, то не исключено, что ей придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражная практика по данному вопросу отсутствует.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении реализации имущественного права, полученного соинвестором по договору долевого участия в строительстве. Имущественное право реализуется с убытком. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

В этом же месяце организация получила оплату от покупателя. В этом же месяце сделка прошла госрегистрацию. В бухучете уступка имущественного права отражается как продажа прочих активов организации. Поступления и затраты, связанные с этой операцией, отражаются в составе прочих доходов и расходов п.

Договор уступки права требования по договору долевого строительства подлежит госрегистрации ст. До регистрации такой договор не считается вступившим в силу ч.

Из этого следует, что доходы и расходы, связанные с уступкой права требования, отражаются в бухучете на дату регистрации договора.

До регистрации имущественное право не считается переданным, а денежные средства, поступившие от покупателя, числятся в учете как полученная предоплата. В налоговом учете доходы от уступки права требования отражаются в составе выручки от реализации подп.

Датой признания таких доходов является дата передачи имущественного права п. По мнению Минфина России, доходы от реализации объектов, право собственности на которые подлежит госрегистрации, признаются после подписания акта приема-передачи и представления документов на госрегистрацию.

На эту же дату признаются и расходы, связанные с уступкой права требования п. Сумма убытка, признаваемого при расчете налога на прибыль в соответствии с подпунктом 2.

Поскольку первичное право требования было реализовано с убытком, НДС по такой операции не начисляется п. Представители налоговой службы считают, что подтверждением расходов являются документы, устанавливающие размер средств, которые организация затратила на приобретение доли пая.

В частности, это могут быть: Полученная сумма меньше размера внесенного вклада. Наряду с общими правилами для отдельных видов имущественных прав есть свои особенности определения доходов и расходов при реализации. Налоговую базу при реализации уступке права требования цессии определяйте отдельно подп.

Для этого используйте формулу: Если в результате получается отрицательная разница, то она признается убытком. Учет такого убытка зависит от предмета первоначального договора, на основании которого возникли права требования.

Если по договору цессии переуступаются права, вытекающие из договора реализации товаров работ, услуг , убыток учитывайте в особом порядке. Этот порядок нужно соблюдать только при одновременном выполнении трех условий: Законодательством определены два варианта налогового учета убытков от уступки права: Срок погашения обязательств не истек.

В этом случае сумма убытка, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, ограничена. Предельная величина убытка не должна превышать сумму процентов, которую организация заплатила бы за пользование заемными средствами, привлеченными на период с даты уступки права требования до даты платежа, предусмотренной договором.

При этом сумма привлеченных заемных средств приравнивается к сумме дохода от уступки права требования. Процентную ставку, которая принимается для расчета предельной величины убытка, можно определить: Выбранный метод нормирования пропишите в учетной политике для целей налогообложения.

В зависимости от того, какой способ определения процентной ставки выбрала организация, при расчете предельной величины убытка используйте формулу: Нормирование исходя из максимальной процентной ставки, установленной для соответствующей валюты.

Нормирование исходя из процентной ставки, определенной по правилам, предусмотренным для контролируемых сделок. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи , пункта 1. Убыток от уступки права требования, который можно учесть при расчете налога на прибыль, должен соответствовать такому требованию: То есть, если сумма убытка, полученного при уступке права требования, меньше предельной величины, при налогообложении можно учесть всю сумму убытка.

Если убыток превышает предельную величину, при расчете налога на прибыль учтите только сумму убытка, равную предельной величине. Убыток, полученный по договору уступки права требования, срок погашения обязательств по которому еще не истек, учитывайте на дату подписания акта уступки права требования п.

Пример определения суммы убытка от уступки права требования, учитываемого при расчете налога на прибыль. Передается право требования долга за поставленные товары в рублях. Срок расчетов за поставленные товары не истек. Организация применяет метод начисления.

Ключевая ставка на дату реализации права требования составляет 15 процентов. Поскольку стоимость права требования выражена в рублях, предельную величину убытка, учитываемого при расчете налога на прибыль, бухгалтер определил так: Так как в бухучете вся сумма полученного убытка была учтена в составе расходов, бухгалтер рассчитал постоянное налоговое обязательство.

При этом он сделал следующую проводку: Организация уступает первичное право требования. Данная строка затем сформирует итоговую сумму доходов организации от реализации строка приложения 1 к листу 02 , которая будет отражена в строке листа 02 декларации.

Таким образом, выручка от уступки права требования войдет в состав доходов от реализации по организации в целом. Стоимость реализованного права требования долга отразите по строке и включите в состав строки приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Сводные данные строки перенесите в строку приложения 2 к листу Таким образом, стоимость реализованного права требования войдет в состав расходов по организации в целом. Сумму убытка, не учитываемую при расчете налога на прибыль превышающую предельную величину , отразите по строке и включите в состав строки приложения 3 к листу 02 декларации.

Строку затем перенесите в строку листа Она увеличит налоговую базу. Срок погашения обязательств истек. Если срок договора, по которому уступается право требования, истек, то сумму убытка включите во внереализационные расходы в полном размере на дату уступки подп. Если сделка по уступке права требования признается контролируемой, цену такой сделки следует определять с учетом положений раздела V.

Организация уступает первичное право требования долга по договору о реализации товаров работ, услуг. Убыток от уступки права требования долга отразите в составе доходов и расходов, связанных с реализацией имущественных прав.

Никакого особого порядка учета убытка, связанного с продажей долга, после наступления срока оплаты не установлено. Они учитываются в том же порядке, что и реализация других имущественных прав п.

Поэтому выручку от реализации права требования долга и его стоимость отразите по строке приложения 1 к листу 02 и строке приложения 2 к листу 02 соответственно. Стоит отметить, что ранее эти убытки надо было учитывать по-особому и отражать в приложении 3 к листу Начиная с декларации за первый отчетный период года отражать убыток от уступки права требования обособленно по строке приложения 2 к листу 02 не требуется.

Если организация реализует право требования, приобретенное ранее, то эта операция будет рассматриваться как реализация финансовых услуг, а не имущественных прав.

Налоговый и бухгалтерский учёт продажи права требования

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогового учета операций с правами требования долга для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее. Приобретение права требования долга рассматривается для целей налогообложения прибыли организаций как приобретение имущественного права на основании положений статей и Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс. В соответствии с подпунктом 2.

Компаниям, которым должен покупатель, логичнее и выгоднее продать долг, чем ждать, когда с ними расплатится контрагент. Эти действия называют цессией. Мы рассмотрим, что представляет собой уступка, какие налоговые последствия и какие проводки составить в бухучете.

В бухгалтерском учете доходы и расходы, связанные с осуществлением договоров уступки права требования, отражаются в составе операционных доходов и расходов. В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете доходы от реализации прав требования включены в состав доходов от реализации. В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов, поступления, связанные с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей или статьей НК РФ. Мы видим, что данный пункт обращает внимание налогоплательщика на тот момент, что выручка от реализации признается в налоговом учете в зависимости от того метода, который принимает хозяйствующий субъект для целей налогообложения.

УСТУПКА ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ

Продавец может уступить задолженность покупателя третьему лицу по договору цессии. Сам продавец, который называется цедентом, при этом выбывает из обязательства, а принадлежащие ему права переходят к новому кредитору — цессионарию. В свою очередь, новый кредитор может либо потребовать от покупателя-должника оплаты, либо уступить свое право далее. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора. Доходы и расходы по договорам цессии следует учитывать отдельно от доходов и расходов по другим видам деятельности п. Выручка от уступки права является доходом от реализации имущественного права п. Расходы, связанные с уступкой, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией пп.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль доход и расход по договору цессии?

Что представляет собой уступка денежного требования? По договору финансирования под уступку денежного требования, согласно ст. Клиент, в свою очередь, обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование. В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного требования могут заключать банки и иные кредитные организации, а также другие коммерческие организации, что установлено ст. Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как существующее денежное требование, так и будущее требование.

В письме от 25 июня г. Выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации.

Пожалуйста, подредактируйте пункты налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Форма КНД А вот если ты приобрел право требования долга у какого-либо лица и потом его реализуешь каким-то образом, то это классифицируется как реализация финансовых услуг и то, по-моему, не во всех случаях. Важно при исчислении налогов.

ОВИОНТ журналистика

При дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как сумма средств, полученных этим налогоплательщиком при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход , полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Энциклопедия российского и международного налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упущенная выгода. Что это такое?

Получайте мгновенные оповещения о главных событиях. Раньше вы входили через. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения Барометр Новое. Помогите, пожалуйста, разобраться правильно ли я отразила в Декларации на прибыль следующую ситуацию. В декларации за 9 месяцев это не отражаем в расходах вообще. Делаю проводку Дт

Налоговые нюансы уступки права требования

Если организации срочно нужны деньги, а дебиторы не спешат с ней рассчитаться, можно продать их задолженность третьим лицам. Иными словами — совершить операцию по уступке права требования. В этом случае нужно учесть особые требования к формированию налоговой базы по налогу на прибыль и отражению таких операций в налоговой декларации. Иными словами, организация получает от нового кредитора в рамках договора цессии уступки права требования меньшую сумму, чем номинал передаваемой дебиторской задолженности. Налоговое законодательство дает исчерпывающие указания, как быть с такими убытками при расчете налога на прибыль.

Компания, которая приобрела право требования долга, учитывает доходы права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как.

В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации имущественных прав. При этом имущественные права под это понятие не подпадают ст. То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что отчуждение за плату или безвозмездно имущественных прав для целей налогообложения прибыли будет признаваться реализацией. В частности, к реализации имущественных прав можно отнести:

Компания, которая приобрела право требования долга, учитывает доходы от его погашения в периоде получения денег. Письмо Минфина России от Просим рассмотреть ситуацию по определению базы для расчета налога на прибыль и дать разъяснения, так как в нашей ситуации считаем неоднозначной трактовку признания расходов в Налоговом кодексе РФ. Наше предприятие привлекло заемные денежные средства для получения права по договору цессии требовать долг с компании Должника долг по договору займа.

В предпринимательской деятельности под уступкой денежного требования понимается продажа дебиторской задолженности. О том, что понимается под уступкой денежного требования в российском гражданском законодательстве, в каком порядке осуществляется налогообложение прибыли при уступке права денежного требования, читатели узнают из настоящей статьи. Что же представляет собой уступка денежного требования?

Вход на Клерк Через соцсети. Я прочитал пользовательское соглашение и принимаю его.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как происходит банкротство
Комментариев: 12
  1. Владислава

    Открыть уголовное дело чтобы не платить штраф, вот это совет

  2. Капитон

    Спасибо за консультацию. С банками все понятно. А денежные переводы Укрпочты, Новой почты как-то фиксируются. Спасибо.

  3. outinancon81

    Себе на отдых пусть налог введут едут за территорию Украины не важно куда 50процентов платят то смотри кредит ы будет чем повыплачивать

  4. Сигизмунд

    Уважаемые что то никто не написал о том что в одном из этих законов (не помню точно в каком есть пункт о том что будет налог на старые авто (старше 5 лет), а таких в Украине 80%, и как с этим быть?

  5. Аграфена

    Ну а твоей жене кто их даёт?

  6. Ева

    Спасибо огромное за ролик!

  7. Антип

    Бензин по 35 грн який налог ви о чьом? доріг немає, польща же сказала що після укр доріг машина на польській реєстрації отправить можна тіки в пизду, а ви представне налог на жигуль? не всі люди даже стару машину купить не можуть на зарплату 3200 грн

  8. endrawexys

    Золотой стандарт «умер в 1971 1976 годах. не вовремя или сразу после WWI.

  9. Доброслав

    Виски що не українці говоріть українською

  10. Пульхерия

    Стаття 370. Перелік товарів, які можуть бути віднесені до особистих речей громадян

  11. Ульяна

    Какой бред. Какие дебилы придумывают законы такие же дебилы их должны соблюдать.

  12. Ермолай

    Мне это не надо,но смотрю все ваши видосы на всякий случай.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.