Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Создание резерва на оплату отпусков и инвентаризация

Закончился очередной налоговый период. Организации готовятся к сдаче годовой декларации по налогу на прибыль. Напомним, что согласно п. Налогоплательщики, которые в течение года формировали те или иные резервы, предусмотренные гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

В соответствии с правилами законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении созданный организацией резерв предстоящих расходов на оплату отпусков подлежит обязательной инвентаризации в целях выявления обоснованности числящихся сумм. Инвентаризация указанного резерва в рамках системы бухгалтерского учета должна осуществляться назначаемой в обязательном порядке в конце года инвентаризационной комиссией в соответствии с правилами, определенными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина России от 13 июня г.

В рамках налогового учета , созданного в организации, инвентаризация осуществляется в соответствии с методикой, приведенной в статье Создавать резерв предстоящих расходов для оплаты расходов на оплату отпусков в рамках системы бухгалтерского учета организации вправе в соответствии с пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Возможность создания организацией указанного резерва, а также методика его формирования, определяются учетной политикой организации, применяемой для целей бухгалтерского учета. Резерв создается в целях обеспечения равномерного включения расходов на оплату отпусков в издержки производства или обращения отчетного периода.

Объясняется это тем, что в отпуск сотрудники идут, как правило, в летний и осенний периоды, а потому в приходящиеся на данный период месяцы возможно значительное увеличение расходов, формирующих себестоимость производимой продукции работ, услуг. Размер отчислений в резерв определяется исходя из суммы затрат на оплату труда работников, принимаемых при расчете отпускных сумм и отчислений на социальное страхование и обеспечение, включая суммы единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Резерв может образовываться посредством ежемесячных отчислений, определяемых исходя из годовой плановой суммы на оплату отпусков в отчетном году и отчислений с них на нужды социального страхования и обеспечения к плановому годовому фонду оплаты труда. За счет создаваемого в течение года резерва на предстоящую оплату отпусков списываются фактически начисленные суммы среднего заработка за предоставленные работникам основные и дополнительные отпуска с отчислениями на социальное страхование и обеспечение, а также суммы денежной компенсации за неиспользованные отпуска.

Отнесение за счет сумм созданного резерва денежной компенсации обусловлено тем, что изначально он создается в том числе и в той части отпусков, которые будут оплачены работникам в виде денежной компенсации, а в конце года величина неиспользованных работниками отпусков имеет свое значение при инвентаризации сумм резерва.

В бухгалтерском учете формирование и использование созданного в соответствии с учетной политикой организации резерва предстоящих расходов сопровождается следующими записями по счетам учета:.

Остатки созданного организацией резерва предстоящих расходов на оплату отпусков подлежат обязательной, как минимум один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, инвентаризации.

По итогам инвентаризации в соответствии с пунктом 3. Соответствующие расчеты производятся по группам работников, затраты на оплату труда которых учитываются на различных балансовых счетах работники основного производства, административно-управленческий персонал и др.

К материалам инвентаризации прилагается подробный расчет, обосновывающий числящийся остаток неиспользованного резерва. В материалах результатов инвентаризации, представляемых председателем комиссии на утверждение руководителю организации, отражаются сведения о произведенной корректировке резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Предположим, что по состоянию на конец текущего года в организации неиспользовано календарных человеко-дней ежегодных оплачиваемых основных и дополнительных отпусков. Средняя заработная плата в организации составляет 5 руб. Согласно произведенному при проведении инвентаризации расчету, величина расходов на оплату неиспользованных отпусков составляет 28 руб.

Следует учитывать, что если резерв предстоящих расходов на оплату отпусков организацией не создается , начисленные в пользу работников суммы среднего заработка с отчислениями на обязательное страхование и обеспечение, а также денежной компенсации за неиспользованный отпуск относятся непосредственно на счета учета расходов в том числе за предстоящие месяцы — через счета учета расходов будущих периодов.

Как и в рамках бухгалтерского учета, в целях налогообложения прибыли организация вправе выбрать между списанием в уменьшение налоговой базы фактических расходов на оплату отпусков или отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Соответствующий выбор организации фиксируется в учетной политике, применяемой для целей налогообложения.

Согласно пункту 7 статьи НК РФ в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль учитываются суммы расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Учитывая четкую взаимосвязь между законодательно установленными случаями предоставления отпусков и учитываемыми в целях налогообложения затратами производства, пунктом 24 статьи НК РФ определено, что не принимаются в целях налогообложения расходы организаций на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных действующим законодательством отпусков работникам.

При формировании налоговой базы следует учитывать используемый организацией метод ее исчисления метод начисления или кассовый метод , а также порядок признания расходов в качестве прямых или косвенных для отнесения их в уменьшение налоговой базы того или иного отчетного налогового периода.

Если применяется метод начисления , то вся сумма среднего заработка относится в уменьшение налоговой базы того отчетного налогового периода, когда они начислены пункты 1 и 4 статьи НК РФ. Если организация в разрешенных случаях применяет кассовый метод , сумма среднего заработка относится в уменьшение налоговой базы по факту его выплаты статья НК РФ.

К прямым расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного налогового периода за исключением сумм таких расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции , согласно статье НК РФ относятся расходы на оплату среднего заработка в пользу персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные на указанные суммы среднего заработка.

Расходы на оплату среднего заработка прочих категорий работников, а также все суммы отчислений на нужды обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, относятся к косвенным расходам , уменьшающих налоговую базу текущего отчетного налогового периода в полной сумме.

Суммы среднего заработка и отчисления с них в виде единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, приходящиеся на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной продукции, принимаются в целях налогообложения по правилам, определенным статьей НК РФ.

Если организация в целях налогообложения создает резерв на предстоящую оплату отпусков, то в целях налогообложения принимаются не суммы среднего заработка и отчисления с них, а суммы отчислений в указанный резерв, производимые в порядке, установленном статьей В своей учетной политике для целей налогообложения организация должна закрепить принятый ею способ резервирования , предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.

При этом следует учитывать, что при формировании резерва не должны учитываться отчисления в виде страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.

Фактически это означает следующее — в части работников, занятых в процессе производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, отчисления в резерв включаются в состав прямых расходов, в части иных категорий работников — в состав косвенных расходов. На конец налогового периода в рамках обязательной инвентаризации каждая из организаций обязана провести инвентаризацию созданного резерва расходов на оплату отпусков.

Фактически такая инвентаризация проводится по тем же правилам, что и в рамках системы бухгалтерского учета. По итогам проведенной инвентаризации недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы резерва предстоящих расходов на оплату отпусков подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода в составе внереализационных доходов.

При недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний рабочий день налогового периода, организация обязана по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом отчислений единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Остаток числящегося в налоговом учете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков должен быть уточнен исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда работников с учетом установленной методики расчета среднего заработка и обязательных отчислений единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

То есть опять же правила уточнения аналогичны правилам, используемым в бухгалтерском учете. Как указано в письме МНС России от 18 августа г.

Исходя из этого уточнение резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в течение налогового периода на конец каждого отчетного периода не производится.

Сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, включается для целей налогообложения в состав внереализационных доходов текущего налогового периода в случае, если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период организация посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Таким образом, в случае если организация не изменит свою учетную политику на следующий год в отношении создания резерва на оплату отпусков, то на конец отчетного налогового периода она может учесть только определенный по результатам инвентаризации остаток недоиспользованного резерва.

Под недоиспользованными на последний день текущего налогового периода суммами резерва на оплату отпусков следует понимать разницу между суммой начисленного в отчетном периоде резерва на оплату отпусков и суммой фактических расходов на оплату использованных в налоговом периоде отпусков с учетом единого социального налога и на предстоящую оплату неиспользованных в отчетном году законодательно предусмотренных отпусков с учетом единого социального налога, исчисленного по методике, применяемой при формировании резерва.

Например, в том случае, если учетной политикой организации предусмотрено формирование резерва на год, под неиспользованной на 31 декабря года суммой резерва, включаемой в состав внереализационных доходов года, понимается разница между суммой начисленного в году резерва, уменьшенной на сумму фактических расходов на оплату использованных в этом году отпусков с учетом единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , и суммой, переносимой на год части резерва в виде расходов на оплату неиспользованных в году отпусков с учетом единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Если учетной политикой на год не будет предусмотрено формирование указанного резерва, то в составе внереализационных доходов года включается разница между суммой начисленного в году резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в году отпусков с учетом отчислений единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно составленному расчету организация приняла решение о создании в целях налогообложения резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Предположим, что сумма фактически начисленных за год расходов на оплату среднего заработка с учетом отчислений единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование , а также подтвержденные результатами инвентаризации суммы остатка резерва составили: В данном случае в состав расходов в декабре месяце включаются сумма превышения расходов над величиной созданного резерва, а также сумма предстоящих расходов по неиспользованным на конец года отпускам — руб.

В данном случае в состав расходов в декабре месяце включается сумма в 24 руб. В данном случае в состав внереализационных доходов организации включается сумма в 86 руб. Если при уточнении учетной политики на год организация посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка указанного резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, включается в состав внереализационных доходов года.

Отдельные номера журналов Вы можете купить на сайте www. Инвентаризация резерва в рамках системы бухгалтерского учета Создавать резерв предстоящих расходов для оплаты расходов на оплату отпусков в рамках системы бухгалтерского учета организации вправе в соответствии с пунктом 72 Положения по ведению бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете формирование и использование созданного в соответствии с учетной политикой организации резерва предстоящих расходов сопровождается следующими записями по счетам учета: В рамках проводимой инвентаризации необходимо: Пример 1 Предположим, что по состоянию на конец текущего года в организации неиспользовано календарных человеко-дней ежегодных оплачиваемых основных и дополнительных отпусков.

Допустим, на конец года остаток резерва составил: Инвентаризация резерва в рамках системы налогового учета Как и в рамках бухгалтерского учета, в целях налогообложения прибыли организация вправе выбрать между списанием в уменьшение налоговой базы фактических расходов на оплату отпусков или отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

Пример 2 Согласно составленному расчету организация приняла решение о создании в целях налогообложения резерва предстоящих расходов на оплату отпусков. Всего отчисления в созданный резерв за год составили 1 руб.

Создание резерва на оплату отпусков в 2018 году

К сожалению, бухучет сегодня совершенно незаслуженно играет вторую скрипку в жизни бухгалтера. Жертвой такого отношения стал и порядок формирования обеспечений резервов , которым, как показывает практика, нередко пренебрегают. И напрасно, ведь грамотно составленная бухгалтерская да-да, именно бухгалтерская, отнюдь не налоговая!

Практически каждый бухгалтер сталкивается с необходимостью формировать резерв на оплату предстоящих отпусков. В нормативных актах для целей бухгалтерского учета резерв на оплату отпусков называется оценочным обязательством.

Законопроектом предлагается законодательно закрепить норму, согласно которой в случае приостановления или прекращения использования клиентом электронного средства платежа по инициативе оператора по переводу денежных средств, оператор по переводу денежных средств обязан в день такого приостановления или прекращения в порядке, установленном договором, предоставить клиенту информацию о приостановлении или прекращении использования электронного средства платежа с указанием причины такого приостановления или прекращения. Законопроектом предлагается внести изменения в УПК РФ в части оформления и представления заявления о явке с повинной или оформления соответствующего протокола только в присутствии защитника. В случае принятия заявления о явке с повинной или оформления соответствующего протокола без участия защитника должны применяться средства видеозаписи хода сообщения лица о совершенном им преступлении. Законопроект подготовлен с целью создания законодательных предпосылок для затруднения приобретения в первую очередь алкогольной, но также и табачной продукции.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками: Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой: Дебет 20 23, 25, 26, 29, Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов: Если организация создает резерв на оплату отпусков , то все расходы, связанные с выплатой отпускных, относите на использование соответствующего резерва п. В налоговом учете суммы начисленных отпускных в состав расходов не включайте п.

Инвентаризация резерва отпусков, образец

Ссылка на оригинал публикации. Сезон массовых отпусков подошёл к концу, однако тема эта не теряет актуальности для бухгалтера. Поскольку по новым правилам бюджетного учёта в государственных муниципальных учреждениях необходимо формировать резервы предстоящих расходов, в т. Напомним основные правила этого процесса.

Ссылка на оригинал публикации.

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков. Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже. Например, если были использованы не все дни из учтенных в резерве или изменилась среднедневная зарплата.

Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

В соответствии с правилами законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении созданный организацией резерв предстоящих расходов на оплату отпусков подлежит обязательной инвентаризации в целях выявления обоснованности числящихся сумм. Инвентаризация указанного резерва в рамках системы бухгалтерского учета должна осуществляться назначаемой в обязательном порядке в конце года инвентаризационной комиссией в соответствии с правилами, определенными Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина России от 13 июня г. В рамках налогового учета , созданного в организации, инвентаризация осуществляется в соответствии с методикой, приведенной в статье

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в 1С:ЗУП ред.3

Счет 96 "Резервы предстоящих расходов" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:. Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу. Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" в корреспонденции, в частности, со счетами: Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически а на конец года обязательно проверяется по данным смет, расчетов и т. Аналитический учет по счету 96 "Резервы предстоящих расходов" ведется по отдельным резервам.

Как сформировать резерв на оплату отпусков в 2018 г.

Для налога на прибыль инвентаризацию проводите на 31 декабря. Цель - уравнять расходы на создание резерва с фактическими расходами на оплату отпусков за год. Порядок действий зависит от того, будете ли вы создавать резерв в следующем году Письмо Минфина от Корректировка резерва на оплату отпусков. Резерв создается первый год. Отчисления в резерв - 1 руб. Сумма выплаченных за год отпускных и начисленных на них взносов - руб. Обязательство по неотгулянным отпускам на 31 декабря - руб.

Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков Возможность создания организацией указанного резерва, а также методика его.

Если организация обязана формировать оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете, а учетной политикой организации предусмотрено еще и формирование резервов по отпускам для целей налогообложения прибыли, то бухгалтерской службе предстоит весьма трудоемкий процесс, который осилить вручную практически невозможно. Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств МСФО , а в налоговом учете - нормативным методом. На основании заявлений сотрудника Красновой Р. Иная картина складывается в июле года, когда Краснова Р. За 31 день сумма начисленных отпускных составляет 31 ,98 руб.

Формирование обеспечения или, как более известно, резерва отпусков — требование национальных стандартов бухгалтерского учета. Итак, давайте останови м ся на данной теме с особым, пристальным, вниманием. Пунктом 13 того же П С БУ 11 обусловлено:

Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных. Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов. Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы? Как часто это необходимо делать?

Компании должны осуществлять инвентаризацию не только по своему имуществу, но и по резервам. Так, ежегодно все компании должны проводить опись отпускных резервов.

Каждое предприятие при наличии штата сотрудников обязано создавать резерв на оплату отпусков. Исключения составляют индивидуальные предприниматели и организации, работающие по упрощенной системе. Как и любой актив, резервы необходимо регулярно контролировать, для этого в компании проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Как правильно оформить это мероприятие, мы расскажем сегодня.

Резерв на оплату отпусков в год у присутствует у большинства организаций по причине того, что этого требует законодательство РФ. Нужен ли резерв на оплату отпусков и какие существуют нюансы его расчета в бухгалтерском и налоговом учетах — пойдет речь в нашем материале. Обязательно ли формирование резерва на оплату отпусков? Как создать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете? В чем особенности резерва на оплату отпусков в налоговом учете? Резерв на оплату отпусков — понятие встречается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом важно отметить, что условия его формирования в том и другом учете различны.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебінар -Резерви відпусток та резерви сумнівних боргів
Комментариев: 15
  1. Матвей

    А как они после каждого кидка меняют банковские карточки?

  2. Иларион

    Ипотека на гражданской жене

  3. Инесса

    Здравствуйте , Алексей . Выходит , при досмотре автомобиля сотрудники ГИБДД , не имеют права вскрывать внутренние обшивки машины ?

  4. Ксения

    Филипп Зварыч9 месяцев назадБольшое спасибо

  5. Нона

    Ненавижу картавых.Какой ты адвокат если ты картавишь*

  6. Алексей

    У меня 14-го декабря заканчивается виза,я сейчас в Польше ,меня впустят в Украину ?

  7. Власта

    Тарас как Вам такая тема ЗАРПЛАТА В КОНВЕРТЕ БОМЖ НА ПЕНСИИ

  8. Александра

    Комната где находится котёл должна закрываться от остального помещения обязательно

  9. Даниил

    Есть, один ньюанс, если Вы получаете субсидию и приобрели авто по-моему от 50000 грн.), Вас могут лишить субсидии по оплате ЖКХ.

  10. Арефий

    Здоровья, вам а так же профессиональных и творческих успехов.

  11. Рада

    Сними как открыть семейную ферму по розвинених коров и свиней!

  12. Исай

    Странная стата, здесь проблема скорее в судебной системе и формулировке, тут имеется ввиду судебные дела не за репосты и лайки, а за разжигание межнациональной розни и тд. Тут засиял луч света в лице декриминализации, отлично! Теперь человек получит лишь штраф за размещение записей определенной тематики, но как бы то ни было, никто не освобождает от того, что человек может получить реальный срок. Просто нужно смотреть что ты репостишь и лайкаешь.

  13. suistagcep

    Это хорошее дело, главное чтобы и знаки и остальное было продуммано.не так как щас.понатыкано ограничений.40-50

  14. Агния

    Смешно.купил машину за 1000 по истечении 90 дней отдай 6000 за растаможку не много ли ? .уй я им буду платить лутче сдам на металолом.чем кормить етих тварей.а вообщето ето кем то продуманная схема до мелочей .

  15. Евлампий

    Лучше звоните Тарасу))

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018 Юридическая консультация.